Fascicolo d'esempio: Alfa S.r.l.

---

1. Obiettivo e ambito della carta

Questa carta documenta il completamento della revisione contabile del bilancio d’esercizio di Alfa S.r.l. chiuso al 31/12/2025, prima dell’emissione della relazione di revisione (WP_E10). L’attività è svolta ai sensi degli ISA Italia 220 (controllo della qualità dell’incarico), 230 (documentazione), 240 (frodi), 450 (valutazione degli errori), 540 (stime) e 570 (continuità aziendale).

La carta assolve quattro finalità: (i) la review finale del fascicolo di revisione; (ii) la verifica della completezza delle carte di lavoro per ciascuna fase; (iii) la risoluzione dei punti aperti (review notes) e delle differenze di revisione non corrette; (iv) la sottoscrizione conclusiva del firmatario dell’incarico che precede il rilascio del giudizio.

L’incarico è al primo esercizio del triennio 2025-2027; la revisione dell’esercizio precedente è stata svolta da un revisore uscente (studio), con continuità revisore-revisore. I saldi di apertura al 01/01/2025 sono stati verificati ai sensi dell’ISA Italia 510, senza rettifiche. Il rischio dell’incarico è stato valutato basso in pianificazione (WP_C02) e la valutazione è confermata a chiusura (WP_E03). Il progetto di bilancio è stato approvato dall’Amministratore Unico in data 26/03/2026; il socio unico (Beta Holding S.r.l.) approverà il bilancio con propria decisione ai sensi dell’art. 2479 c.c.

2. Significatività definitiva e raccordo con il bilancio

La significatività è stata aggiornata sui dati consuntivi del bilancio approvato (WP_E01), a conferma dei parametri preliminari (WP_C01). Il benchmark (ricavi delle vendite) è invariato rispetto alla pianificazione e i dati consuntivi non hanno richiesto la revisione dei parametri.

OM = 42.900.000 × 2,0%  = 858.000,00
PM =    858.000 × 85%   = 729.300,00
CT =    729.300 × 5%    =  36.465,00

Raccordo dello stato patrimoniale con il bilancio approvato (importi in euro):

Esiti dell’analisi comparativa finale (WP_E02), rilevanti per il completamento:

• Rimanenze +1.155.000 (+20,0%) per l’avvio del punto vendita PV05 — area a maggior rischio di valutazione, assoggettata a inventario fisico, circolarizzazione dei depositari e verifica del valore netto di realizzo (WP_D03).
• Ricavi +825.000 (+2,0%); margine lordo 33,8% (2024: 32,9%), coerente con il mix e con il costo del venduto 28.380.000 (2024: 28.218.000).
• Debiti v/fornitori +957.000 (+16,5%) — area a rischio di completezza, assoggettata a ricerca di passività non registrate (WP_D09).
• Assenza di indebitamento finanziario bancario; disponibilità liquide 2.394.000 (+429.000).

3. Completezza del fascicolo per fase

Verifica della presenza e dell’ordinata archiviazione delle carte per ciascuna fase del lavoro (ISA Italia 230). Gli importi in parentesi sono i saldi 2025 delle aree presidiate.

Tutte le fasi presentano carte complete e ordinatamente archiviate. Non risultano procedure pianificate e non eseguite, né aree di bilancio prive di copertura. Il fascicolo sarà assemblato in via definitiva entro 60 giorni dalla data della relazione di revisione (ISA Italia 230).

4. Risoluzione dei punti aperti e differenze non corrette

4.1 Punti aperti (review notes)

Tutti i punti aperti emersi nel corso dell’esecuzione risultano risolti prima della data della presente carta; non residuano review notes che possano incidere sul giudizio.

Destinazione proposta dell’utile 2025 (1.482.000): riserva statutaria 74.100, riserva straordinaria 174.000, altre riserve 165.900, distribuzione al socio unico 1.068.000 (WP_D07); la somma quadra con l’utile d’esercizio. La distribuzione al socio deliberata sull’utile 2024 (744.000) è esposta tra i debiti v/soci.

4.2 Differenze di revisione non corrette

Ai sensi dell’ISA Italia 450, le differenze individuate nel corso della revisione e singolarmente superiori alla soglia CT (36.465) sono accumulate e riepilogate in WP_E04. Alla data della presente carta non residuano differenze non corrette da accumulare.

Totale differenze non corrette                 0,00
Significatività operativa (PM)           729.300,00   →  0,0% del PM
Significatività complessiva (OM)         858.000,00   →  0,0% dell'OM
Effetto sul risultato ante imposte (2.142.000)          →  0,0%
Effetto sul patrimonio netto (3.873.000)              →  0,0%

Nessuna differenza residua non corretta: quelle emerse dalle procedure d’area si sono risolte in sede di approfondimento documentale o sono risultate inferiori alla soglia di chiara trascurabilità, e non sono state pertanto accumulate. Non vi è quindi alcun elenco da recepire nella lettera di attestazione (WP_E09). Non emergono differenze con caratteristiche indicative di frode (ISA Italia 240) né derivanti da non conformità a leggi o regolamenti.

5. Questionario di completamento dell’incarico

Ciascuna risposta è stata verificata con le evidenze del fascicolo. Nessuna risposta assume valore critico ai fini del giudizio.

6. Conclusione e sottoscrizione

Sulla base della review finale del fascicolo, della verifica di completezza delle carte per fase (§3), della risoluzione dei punti aperti (§4.1) e della valutazione delle differenze non corrette (§4.2), il firmatario dell’incarico conclude che:

• sono stati acquisiti elementi probativi sufficienti e appropriati a supporto del giudizio (ISA Italia 230);
• le differenze corrette e non corrette, singolarmente e in aggregato, non sono significative ai fini del giudizio (ISA Italia 450);
• non emergono incertezze significative sulla continuità aziendale (ISA Italia 570), né rilievi in materia di frodi (ISA Italia 240) o di non conformità a leggi e regolamenti;
• l’indipendenza è stata mantenuta per l’intera durata dell’incarico (ISA Italia 220).

Il giudizio atteso è senza modifica (unmodified); la relazione di revisione è predisposta in WP_E10. Il questionario non evidenzia risposte critiche che impongano modifiche al giudizio o allo scopo del lavoro.

Con la sottoscrizione della presente carta il firmatario dà atto del completamento delle procedure di revisione e autorizza l’emissione della relazione di revisione (WP_E10).