Conferma del risk assessment
1. Obiettivo
Confermare, in sede di completamento, che i rischi di errori significativi identificati e valutati in fase di pianificazione (cfr. WP_C02, WP_C03, WP_C11) sono stati adeguatamente affrontati dalle procedure di revisione svolte, e che la valutazione del rischio resta appropriata alla luce degli elementi probativi acquisiti (ISA Italia 315 e 330). L’analisi verifica altresì che non siano emerse, nel corso del lavoro, informazioni tali da rendere necessaria una revisione della strategia di revisione.
2. Rischi identificati e risposte
| Rischio (fonte) | Natura | Risposta pianificata | Procedure svolte | Esito |
|---|---|---|---|---|
| Riconoscimento dei ricavi (WP_C03) | Rischio significativo — presunzione di frode (ISA Italia 240) | Test di competenza e cut-off delle vendite; test delle scritture contabili | WP_D10 (ricavi, cut-off), WP_D04 (crediti) | Nessun errore; competenza corretta |
| Override dei controlli della direzione (WP_C03) | Rischio significativo presunto (ISA Italia 240) | Analisi delle scritture di rettifica manuali sopra soglia; verifica delle stime per faziosità; operazioni inusuali | WP_D08 (stime/fondi), WP_C10 (parti correlate) | Nessuna scrittura anomala; stime non faziose |
| Valutazione delle rimanenze (WP_C05, WP_C11) | Rischio inerente elevato — obsolescenza, giacenze +20% | Partecipazione all’inventario; test NRV e analisi dell’anzianità | WP_D03 (rimanenze) | Fondo adeguato; differenza inferiore al CT |
| Completezza dei debiti verso fornitori (WP_C05) | Rischio inerente elevato — passività non registrate | Circolarizzazione fornitori e ricerca passività non registrate (cut-off acquisti) | WP_D09 (debiti fornitori) | Completezza confermata |
3. Valutazione del rischio a completamento
Le procedure sostanziali svolte hanno fornito elementi probativi sufficienti e appropriati per ciascuno dei rischi identificati. La significatività (OM 858.000, PM 729.300, CT 36.465) è confermata invariata (cfr. WP_E01) e il livello di rischio dell’incarico resta BASSO: non sono emersi, nel corso dell’esecuzione, fattori nuovi — operazioni straordinarie, indicatori di frode non previsti, cambiamenti di stima significativi — che impongano una revisione della strategia definita in pianificazione (cfr. WP_C02, WP_C11).
L’analisi comparativa finale (WP_E02) non ha evidenziato variazioni inattese; il riepilogo degli errori (WP_E04) non riporta errori superiori alla soglia dell’errore chiaramente trascurabile.
4. Conclusione
I rischi di errori significativi identificati in pianificazione sono stati adeguatamente affrontati dalle procedure di revisione, e la valutazione del rischio residuo è coerente con l’acquisizione di elementi probativi sufficienti e appropriati a supporto di un giudizio senza modifica (cfr. WP_E10). Nessun rischio identificato è rimasto privo di risposta.