Memorandum sulla significatività
1. Scelta del parametro di riferimento
Parametro scelto: Ricavi delle vendite e delle prestazioni
Motivazione:
La società è una società a responsabilità limitata con socio unico (Beta Holding S.r.l.), che opera nel commercio al dettaglio. La performance economica è misurata sulla gestione operativa, di cui i ricavi rappresentano la metrica primaria. Il risultato ante imposte rappresenta circa il 5% dei ricavi ed è soggetto a destinazione vincolata (riserva legale, altre riserve statutarie, riserva straordinaria, distribuzione al socio unico): non costituisce pertanto il parametro di riferimento più rappresentativo per gli utilizzatori del bilancio. Il totale attivo risulta contenuto rispetto al volume di attività e non riflette la natura operativa dell’impresa. I ricavi presentano un andamento stabile (+2,0% rispetto all’esercizio precedente) e costituiscono il parametro di riferimento per il socio unico, le autorità fiscali e gli istituti di credito.
2. Scelta della base dati
Base dati utilizzata: Bilancio d’esercizio chiuso al 31/12/2025, approvato dall’Amministratore Unico in data 26/03/2026.
Motivazione:
I dati di bilancio definitivi al 31/12/2025 sono disponibili e già approvati dall’organo amministrativo. La base dati riflette la situazione effettiva dell’esercizio oggetto di revisione e non richiede proiezioni o stime, garantendo la maggiore affidabilità per la determinazione delle soglie di significatività.
3. Dati di bilancio utilizzati
| Voce | Importo (EUR) | Note |
|---|---|---|
| Ricavi delle vendite e delle prestazioni | 42.900.000 | A.1 conto economico |
| Totale attivo | 15.681.000 | stato patrimoniale |
| Risultato ante imposte | 2.142.000 | A-B+C+D conto economico |
| Patrimonio netto | 3.873.000 | A passivo |
Importo del parametro scelto (Ricavi): 42.900.000 EUR
4. Calcolo significatività complessiva (OM)
Percentuale applicata: 2,0% dei ricavi
Motivazione della percentuale scelta:
La percentuale è fissata in prossimità della mediana del range IFAC (1% - 3%) per il parametro ricavi, in considerazione dei seguenti fattori:
- rischio incarico classificato “basso” (cfr. WP_B05 e WP_C03)
- bilancio strutturalmente semplice (gestione retail, assenza di stime contabili significative, assenza di derivati, assenza di operazioni straordinarie)
- continuità del sistema contabile e dei principi di redazione, con applicazione costante degli OIC
- predecessore senza findings (cfr. WP_B04 e relazione del revisore precedente sul bilancio 2024)
- assenza di indebitamento finanziario bancario e di covenant bancari
- socio unico stabile, gestione operativa storicamente in utile
Calcolo:
OM = 42.900.000 x 2,0% = 858.000,00
Arrotondamento: 858.000
Significatività complessiva (OM): 858.000 EUR
Validazione: 858.000 / 42.900.000 = 2,00%, entro il range 1% - 3% per il parametro ricavi.
5. Calcolo significatività operativa (PM)
Percentuale di riduzione applicata: 85% di OM
Motivazione della percentuale di riduzione:
Il rischio dell’incarico è classificato “basso”, i controlli interni risultano coerenti con la dimensione della società, lo storico del precedente revisore non evidenzia errori significativi: la percentuale di riduzione è fissata all’estremità superiore del range IFAC (60% - 85%), corrispondente a uno scenario di basso rischio.
Calcolo:
PM = 858.000 x 85% = 729.300
Arrotondamento: 729.300
Significatività operativa (PM): 729.300 EUR
Verifica: PM (729.300) < OM (858.000): sì.
6. Calcolo errore chiaramente trascurabile (CT)
Metodo utilizzato: percentuale della significatività operativa
Percentuale applicata: 5% di PM (estremità inferiore del range CNDCEC 5% - 15%, coerente con approccio prudenziale)
Calcolo:
CT = 729.300 x 5% = 36.465
Arrotondamento: 36.465
Errore chiaramente trascurabile (CT): 36.465 EUR
Test pratico: un errore di 36.465 EUR è manifestamente irrilevante per le decisioni degli utilizzatori del bilancio: sì.
7. Significatività specifica
Sono presenti voci che richiedono significatività inferiore a OM?
[X] No — sezione non applicabile
Non sono state identificate voci che richiedano una significatività specifica inferiore a OM. I compensi degli amministratori e dei revisori sono di importo modesto e non sono soggetti a covenant o disclosure regolamentari di particolare sensibilità oltre a quanto previsto dalla normativa ordinaria sul bilancio.
8. Riepilogo significatività
| Livello | Importo (EUR) | Applicazione |
|---|---|---|
| Significatività complessiva (OM) | 858.000 | bilancio nel suo complesso, base per scoping |
| Significatività operativa (PM) | 729.300 | selezione voci in scope, dimensionamento campioni |
| Errore chiaramente trascurabile (CT) | 36.465 | soglia comunicazione errori, accumulo misstatements |
9. Fattori qualitativi considerati
A) Natura dell’impresa e settore:
- Tipologia: società a responsabilità limitata con socio unico (Beta Holding S.r.l.)
- Settore: commercio al dettaglio in esercizi non specializzati
- Caratteristiche rilevanti: 5 punti vendita, 225 dipendenti, gestione operativa stabile
B) Utilizzatori del bilancio e loro aspettative:
- Principali utilizzatori: socio unico (Beta Holding S.r.l.), autorità fiscali, istituti di credito
- Focus: gestione operativa (ricavi, costi diretti, sostenibilità della gestione)
- Vincoli contrattuali: assenza di covenant bancari; obblighi informativi verso il socio unico secondo Statuto e codice civile
C) Esperienza sul cliente:
- Anni di incarico: primo anno del triennio 2025-2027 (nuovo incarico di revisione)
- Errori significativi in esercizi precedenti: non sono stati segnalati dal precedente revisore
- Qualità del management e dei controlli interni: adeguati alla dimensione e alla natura dell’attività
D) Rischio incarico (da fase preliminare):
- Livello rischio incarico: BASSO
- Fattori rilevanti: cfr. WP_B05, sezione conclusioni