Fascicolo d'esempio: Alfa S.r.l.

1. Oggetto e finalità

La presente carta documenta la decisione di accettazione dell’incarico di revisione legale del bilancio d’esercizio di Alfa S.r.l., relativo al triennio 2025-2027 di cui l’esercizio chiuso al 31/12/2025 costituisce il primo anno. Trattandosi di nuovo incarico, la valutazione segue lo schema di accettazione — e non di continuazione — previsto dal sistema di gestione della qualità (ISQM Italia 1) e dai principi ISA Italia 220 e 210, in coerenza con gli artt. 10 e 13 del D.Lgs. 39/2010.

La valutazione ha natura ex-ante: è condotta sulla base dell’ultimo bilancio disponibile (esercizio 2024, approvato dall’organo amministrativo) e della conoscenza preliminare dell’entità, mentre l’esercizio oggetto d’incarico è in corso alla data. La carta sintetizza gli elementi acquisiti — integrità della proprietà e della direzione, rapporti con il revisore precedente, indipendenza, adeguata verifica antiriciclaggio — e formalizza (i) la valutazione preliminare del rischio dell’incarico, (ii) le condizioni di accettazione, e (iii) la decisione.

2. Inquadramento dell’incarico

Alfa S.r.l. esercita il commercio al dettaglio in esercizi non specializzati attraverso 5 punti vendita, con un organico di 225 dipendenti. La società è interamente detenuta dal socio unico Beta Holding S.r.l. ed è retta da un Amministratore Unico. L’incarico ha ad oggetto la revisione legale del bilancio d’esercizio per il triennio 2025-2027; la nomina è decisa dal socio unico ai sensi dell’art. 13 del D.Lgs. 39/2010. Il subentro avviene in continuità revisore-revisore — l’incarico era in precedenza affidato a un revisore esterno (studio) — circostanza che agevola l’acquisizione dei saldi di apertura (§7.2, §8).

Dimensione dell’incarico, riferita all’ultimo esercizio disponibile (2024; valori in Euro):

L’entità supera stabilmente i parametri dell’art. 2477 c.c., con conseguente obbligo di revisione legale.

3. Integrità, revisore precedente e bilanci pregressi

Non risulta che altri revisori abbiano rifiutato l’incarico.

4. Comprensione dell’attività e adeguatezza delle risorse

L’attività — vendita al dettaglio, caratterizzata da elevato volume di transazioni di importo unitario contenuto — rientra nella prassi contabile ordinaria del settore, adeguatamente presidiata dalle competenze del team. Non sono emerse aree che richiedano il ricorso a esperti ai sensi dell’ISA Italia 620. La struttura organizzativa e la tempistica dell’incarico risultano adeguate allo svolgimento del lavoro entro i termini di legge.

5. Indipendenza e principi deontologici

Ai sensi dell’art. 10 del D.Lgs. 39/2010 e del Codice Italiano di Etica e Indipendenza è stata valutata l’assenza di minacce ai principi deontologici fondamentali; le attestazioni di indipendenza sono state acquisite.

Non risultano enti controllati o consociati rilevanti; la verifica ha incluso la rete professionale di appartenenza. L’indipendenza è confermata.

6. Adeguata verifica antiriciclaggio

In applicazione del D.Lgs. 231/2007 è stata svolta l’adeguata verifica della clientela. Il titolare effettivo è stato individuato risalendo la catena partecipativa che fa capo al socio unico Beta Holding S.r.l.

L’attività, di natura commerciale al dettaglio in ambito domestico, presenta un profilo di rischio antiriciclaggio contenuto.

7. Valutazione preliminare del rischio dell’incarico

7.1 Fattori di rischio

7.2 Aree di attenzione prospettiche

Le rimanenze di merci costituiscono la posta più rilevante dell’attivo:

Rimanenze / Totale attivo (2024) = 5.775.000 / 13.830.000 = 41,8%

In un contesto di espansione della rete di vendita (apertura del punto vendita PV05), esse rappresentano l’area di maggiore attenzione prospettica per esistenza e valutazione; l’inventario fisico di chiusura sarà presenziato. Le ulteriori aree, rinviate al lavoro di pianificazione e sostanziale senza incidere sulla classificazione complessiva, sono:

• Debiti verso fornitori — coerenti con un ciclo di acquisto merci ad alta rotazione; l’asserzione di completezza sarà oggetto di specifico presidio.
• Saldi di apertura — trattandosi di primo incarico, i saldi iniziali al 31/12/2024 saranno verificati ai sensi dell’ISA Italia 510, avvalendosi delle carte di lavoro del revisore precedente.
• Riconoscimento dei ricavi — elevato volume di transazioni al dettaglio; presidio sui controlli di incasso.
• Rimanenze — analisi comparativa in WP_C05 e verifiche di dettaglio in WP_D03.

7.3 Utilizzatori, compenso e continuità

I principali utilizzatori del bilancio sono il socio, il sistema bancario e l’amministrazione finanziaria. Il compenso deliberato è coerente con i criteri di adeguatezza di tempo e risorse di cui all’art. 10, commi 9 e 10, del D.Lgs. 39/2010, e non configura minaccia da interesse personale. Non sussistono, allo stato, dubbi sulla continuità aziendale nel prevedibile futuro (almeno dodici mesi), come confermato dalla solidità patrimoniale e dall’assenza di indebitamento (ISA Italia 570):

Patrimonio netto / Totale attivo (2024) = 3.135.000 / 13.830.000 = 22,7%

La significatività sarà determinata in sede di pianificazione, su base parametrica ancorata ai ricavi — cfr. WP_C01.

7.4 Classificazione del rischio dell’incarico

Sulla base degli elementi esposti, su scala basso/moderato/elevato il rischio dell’incarico è classificato BASSO. Le aree di attenzione individuate hanno natura circoscritta e sono gestibili con procedure di revisione ordinarie.

8. Condizioni di accettazione

L’accettazione è subordinata alle seguenti condizioni:

1. sottoscrizione della lettera d’incarico ai sensi dell’ISA Italia 210, con definizione di termini, responsabilità e compenso (WP_B06, successiva);
2. conferma della responsabilità della direzione per la redazione del bilancio secondo le norme del codice civile e i principi contabili OIC (artt. 2423 e seguenti c.c.);
3. accesso pieno e tempestivo a scritture, documentazione e informazioni, con piena collaborazione della direzione;
4. verifica dei saldi di apertura al 31/12/2024 secondo l’ISA Italia 510;
5. mantenimento dei presidi di indipendenza per l’intera durata del triennio, con aggiornamento annuale delle attestazioni.

9. Conclusioni e accettazione formale

Sulla base delle valutazioni svolte:

• il rischio dell’incarico è classificato BASSO;
• non si è a conoscenza di alcun elemento che pregiudichi l’indipendenza;
• sono state acquisite informazioni sufficienti per decidere in merito all’accettazione.

L’incarico di revisione legale del bilancio d’esercizio di Alfa S.r.l. per il triennio 2025-2027 (primo esercizio chiuso al 31/12/2025) è ACCETTATO, alle condizioni di cui al §8. La pianificazione prosegue con la determinazione della significatività (WP_C01) e con l’analisi comparativa preliminare e lo scoping (WP_C05); le aree di attenzione confluiranno nel lavoro sostanziale sulle rimanenze (WP_D03) e, in esito, nella relazione di revisione (WP_E10).