Fascicolo d'esempio: Alfa S.r.l.

1. Obiettivo e ambito

La presente carta documenta la verifica dei requisiti di indipendenza e la conferma di indipendenza del revisore in relazione all’incarico di revisione legale del bilancio d’esercizio di Alfa S.r.l. chiuso al 31/12/2025, primo esercizio del triennio 2025-2027. La verifica è condotta prima della decisione di accettazione, ai sensi dell’art. 10-bis del D.Lgs. 39/2010, che impone al revisore di valutare e documentare, prima di accettare l’incarico, il possesso dei requisiti di indipendenza di cui all’art. 10, l’esistenza di eventuali minacce e le relative misure di salvaguardia, nonché la disponibilità di competenze, tempo e risorse adeguati.

La valutazione è svolta secondo il quadro concettuale “minacce e salvaguardie” del Codice Italiano di Etica e Indipendenza, coerentemente con i requisiti etici richiamati dall’ISA Italia 200 e dall’ISA Italia 220, e nell’ambito del sistema di gestione della qualità conforme all’ISQM Italia 1.

La carta unifica il lavoro di verifica (analisi delle aree di incompatibilità e delle minacce) e l’attestazione conclusiva del firmatario, riportata alla §9.

2. Inquadramento dell’incarico e della Società

Alfa S.r.l. è società a socio unico, interamente detenuta da Beta Holding S.r.l.; opera nel commercio al dettaglio in esercizi non specializzati attraverso 5 punti vendita, con 225 dipendenti. L’obbligo di revisione legale discende dal superamento, per due esercizi consecutivi, dei limiti dell’art. 2477 c.c. (totale attivo Euro 4.000.000, ricavi Euro 4.000.000, 20 dipendenti in media durante l’esercizio), come evidenziato dai dati dimensionali seguenti.

L’incarico costituisce il primo esercizio del triennio 2025-2027, conferito in continuità con il precedente revisore, il cui subentro è avvenuto in modo ordinato nell’ambito delle procedure di accettazione (cfr. WP_B01). Alfa S.r.l. non è ente di interesse pubblico ai sensi dell’art. 16 del D.Lgs. 39/2010 (società non quotata, non bancaria e non assicurativa); non trovano pertanto applicazione le disposizioni rafforzate riservate agli EIP, tra cui la rotazione obbligatoria dell’incarico (art. 17 D.Lgs. 39/2010) e i limiti automatici ai corrispettivi. Il rischio complessivo dell’incarico è valutato basso (cfr. WP_C05); la Società non presenta indebitamento finanziario bancario, circostanza che attenua le pressioni riconducibili a minacce da interesse personale o da intimidazione.

Ai fini del perimetro di indipendenza rileva il rapporto con il socio unico Beta Holding S.r.l., parte correlata: al 31/12/2025 i debiti verso soci per dividendi deliberati e non ancora corrisposti ammontano a Euro 744.000 (cfr. WP_D07). La verifica di indipendenza è pertanto estesa, oltre che ad Alfa S.r.l., alla controllante Beta Holding S.r.l. e alle entità alla stessa correlate.

3. Aree di verifica dell’incompatibilità

Sono state analizzate le undici aree di potenziale incompatibilità o conflitto di interesse previste dal Codice Italiano di Etica e Indipendenza e richiamate dall’art. 10 del D.Lgs. 39/2010, con riferimento sia al revisore firmatario sia alla rete professionale di appartenenza, rispetto ad Alfa S.r.l. e a Beta Holding S.r.l.

Con specifico riguardo all’area 4, si dà atto che la Società non ha in essere alcun finanziamento a favore del revisore o della sua rete; coerentemente, Alfa S.r.l. non presenta indebitamento finanziario bancario né rapporti di finanziamento verso l’organo di revisione. Con riguardo alle aree 1 e 7, il revisore e la rete non detengono partecipazioni né strumenti finanziari emessi o garantiti da Alfa S.r.l. o da Beta Holding S.r.l. L’unico rapporto economico con la Società è il corrispettivo di revisione, esaminato alla §6.

4. Valutazione delle minacce all’indipendenza

Le risultanze della §3 sono sintetizzate secondo le cinque categorie di minaccia del Codice Italiano di Etica e Indipendenza.

Le minacce residue sono di livello non significativo e non richiedono salvaguardie ulteriori rispetto a quelle ordinarie di cui alla §7. Nessuna minaccia, singolarmente o congiuntamente considerata, raggiunge un livello tale da compromettere l’indipendenza.

5. Servizi diversi dalla revisione

Ai sensi dell’art. 10 del D.Lgs. 39/2010 è verificata l’assenza di servizi non-audit incompatibili resi dal revisore o dalla rete ad Alfa S.r.l. o a Beta Holding S.r.l. Le funzioni di consulenza fiscale, di consulenza del lavoro e di elaborazione contabile sono affidate dalla Società a professionisti terzi, distinti e indipendenti dal revisore; il revisore non ha svolto attività di tenuta della contabilità, formazione del bilancio, valutazioni, elaborazione paghe o assistenza fiscale i cui risultati siano oggetto della revisione. È pertanto esclusa la minaccia da auto-riesame. Il precedente revisore costituisce soggetto autonomo, senza sovrapposizioni con l’incarico in accettazione.

6. Corrispettivo, natura non condizionata e dipendenza economica

Il corrispettivo proposto per la revisione legale è pari a Euro 36.300 annui, oltre IVA, per ciascun esercizio del triennio. Il corrispettivo è determinato in funzione dell’impegno, delle competenze e del tempo stimati per l’incarico e non è subordinato ad alcuna condizione, non è stabilito in funzione dei risultati della revisione né dipende dalla prestazione di servizi diversi, in conformità all’art. 10, comma 9, del D.Lgs. 39/2010.

L’incidenza del corrispettivo sui ricavi della Società è trascurabile:

36.300 / 42.900.000 = 0,08%

Il corrispettivo non rappresenta una quota significativa dei ricavi complessivi del revisore e non genera dipendenza economica; trattandosi di entità non EIP non operano i limiti automatici, fermo il monitoraggio del rapporto secondo il Codice Italiano di Etica e Indipendenza. La minaccia da interesse personale connessa al corrispettivo è pertanto valutata non significativa.

7. Salvaguardie e monitoraggio continuativo

Le salvaguardie a presidio dell’indipendenza sono costituite dal sistema di gestione della qualità conforme all’ISQM Italia 1 (politiche e procedure in materia di requisiti etici e indipendenza), dall’attestazione personale di indipendenza (§9), dalla verifica dell’indipendenza a livello di incarico ai sensi dell’ISA Italia 220, e dalla documentazione delle valutazioni nella presente carta. L’indipendenza è oggetto di monitoraggio continuativo per l’intera durata dell’incarico e sarà riconfermata prima dell’emissione della relazione di revisione (cfr. WP_E10). Il revisore si impegna a segnalare tempestivamente ogni circostanza sopravvenuta idonea a incidere sui requisiti di indipendenza.

8. Conclusioni

Le analisi svolte e sopra sintetizzate consentono di concludere che non sono state individuate problematiche di incompatibilità o di conflitto di interesse con Alfa S.r.l. o con la controllante Beta Holding S.r.l., e che le minacce all’indipendenza sono di livello non significativo, adeguatamente presidiate dalle salvaguardie ordinarie. Il revisore possiede i requisiti di indipendenza di cui all’art. 10 del D.Lgs. 39/2010 e dispone delle competenze, del tempo e delle risorse necessari all’incarico (art. 10-bis D.Lgs. 39/2010). Si ritiene pertanto sussistano le condizioni per procedere con la presentazione della proposta di revisione per il triennio 2025-2027. L’attestazione di indipendenza del firmatario è riportata alla §9.

9. Attestazione di indipendenza

Il sottoscritto revisore legale, firmatario dell’incarico di revisione del bilancio di Alfa S.r.l. chiuso al 31/12/2025,

DICHIARA

di aver letto e compreso le norme e i principi in materia di indipendenza di seguito richiamati:

• art. 10 e art. 10-bis del D.Lgs. 39/2010;
• Codice Italiano di Etica e Indipendenza;
• ISQM Italia 1 e ISA Italia 200 e 220;
• le politiche sui principi etici applicabili, compresa l’indipendenza, incluse nel sistema di gestione della qualità;

CONFERMA

che, tenuto conto delle informazioni fin qui ottenute e delle verifiche condotte e documentate nella presente carta, non ha riscontrato situazioni che, ai sensi di legge e dei principi etici applicabili, compresa l’indipendenza, compromettano la propria indipendenza o che costituiscano cause di impossibilità ad accettare l’incarico o di cessazione anticipata dallo stesso.

È responsabilità del sottoscritto segnalare eventuali modifiche a quanto sopra dichiarato.

Data e firma

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