Fascicolo d'esempio: Alfa S.r.l.

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1. Obiettivo e ambito

Verificare la completezza e la conformità della nota integrativa al bilancio chiuso al 31/12/2025 rispetto agli obblighi informativi dell’art. 2427 c.c. e delle norme collegate (artt. 2427-bis, 2497-bis, 2423 e 2423-bis c.c.), riscontrando che le principali voci informative siano presenti e coerenti con i saldi di bilancio e con le carte d’area.

La procedura è svolta nella fase di completamento, dopo la messa a disposizione del bilancio definitivo — comprensivo della nota integrativa — approvato dall’Amministratore Unico in data 26/03/2026. La significatività di riferimento (OM 858.000 EUR; cfr. WP_C01) è impiegata come parametro per apprezzare la rilevanza di eventuali omissioni. La verifica di merito sui singoli saldi resta nelle carte d’area della Fase D; la presente carta ne riscontra il riflesso informativo in nota integrativa.

2. Determinazione della forma di bilancio (ordinario / abbreviato)

Ai sensi dell’art. 2435-bis c.c. la società può redigere il bilancio in forma abbreviata se, per due esercizi consecutivi, non supera almeno due dei tre limiti dimensionali. Il riscontro sui due esercizi è il seguente:

Limiti superati (2025): 3 su 3  →  almeno 2
Limiti superati (2024): 3 su 3  →  almeno 2
Esito: due esercizi consecutivi con almeno due limiti superati  →  bilancio ORDINARIO obbligatorio

La società redige pertanto il bilancio in forma ordinaria: si applica la checklist completa e nessun punto è reso N.A. per effetto del regime abbreviato. Il superamento dei limiti dell’art. 2477 c.c. conferma inoltre l’obbligo di revisione legale coerente con l’incarico in essere.

3. Documentazione esaminata

• bilancio d’esercizio al 31/12/2025 (stato patrimoniale, conto economico, nota integrativa) approvato dall’Amministratore Unico il 26/03/2026;
• bilancio d’esercizio comparativo al 31/12/2024;
• prospetto di movimentazione del patrimonio netto e proposta di destinazione dell’utile (cfr. WP_D07);
• libro delle decisioni dell’Amministratore Unico e libro delle decisioni del socio;
• visura camerale e ultimo bilancio approvato del socio unico Beta Holding S.r.l. (per l’informativa su direzione e coordinamento).

4. Esito della checklist ex art. 2427 c.c.

Legenda esito: SI = disposizione rispettata; N.A. = non applicabile alla fattispecie. Nessun punto ha esito NO. La verifica è condotta confrontando ciascuna disposizione con il testo effettivo della nota integrativa.

4.1 Criteri di redazione e valutazione (art. 2427 c.1 n.1)

4.2 Immobilizzazioni, crediti e altre voci dell’attivo (art. 2427 c.1 n.2 – n.6-ter)

4.3 Riserve, fondi e patrimonio netto (art. 2427 c.1 n.7 – n.7-bis)

4.4 Conto economico e fiscalità (art. 2427 c.1 n.8 – n.14)

4.5 Dipendenti, governance, revisore, azioni, titoli e finanziamenti (art. 2427 c.1 n.15 – n.20)

4.6 Leasing, parti correlate, eventi successivi, consolidato e destinazione utile (art. 2427 c.1 n.22 – n.22-septies)

4.7 Fair value, direzione e coordinamento, rilevanza, deroghe e continuità (art. 2427-bis, 2497-bis, 2423, 2423-bis)

5. Riscontri di coerenza con il bilancio e con le carte d’area

Le principali informative quantitative della nota integrativa sono state riconciliate con i saldi di bilancio e con le carte d’area (tolleranza EUR 0,01).

5.1 Movimentazione delle immobilizzazioni (riscontro n.2 e n.4)

Gli incrementi delle immobilizzazioni materiali (792.000) sono riconducibili all’allestimento del nuovo punto vendita PV05 (impianti, arredi, e attrezzature). Le immobilizzazioni finanziarie (165.000) sono costituite da depositi cauzionali sui contratti di locazione dei punti vendita, invariati nell’esercizio.

Ammortamenti da prospetto NI:  immateriali 231.000 + materiali 627.000 = 858.000
Voce B.10 conto economico 2025                                        = 858.000
Scostamento                                                           = 0,00  → coerente

5.2 Patrimonio netto, fondi, TFR e destinazione dell’utile (riscontro n.4, n.7-bis, n.22-septies)

La movimentazione dell’utile (+327.000) è data dalla destinazione del risultato 2024 (1.155.000, a riserve e a debito verso il socio) e dall’iscrizione del nuovo utile 2025 (1.482.000). Riserve statutarie e altre riserve si incrementano per effetto della destinazione dell’utile 2024, come da decisione del socio unico (cfr. WP_D07). Il saldo finale (3.873.000) coincide con la voce A del passivo.

Movimentazione dei fondi e del TFR (riscontro n.4):

Gli accantonamenti a fondi rischi (132.000) coincidono con la voce B.12 del conto economico; i rilasci (8.250) sono imputati ad A.5 e non rettificano B.12 (cfr. WP_D08 § 4). La quota di TFR maturata (228.000) coincide con il dettaglio del costo del personale (voce B.9). Le variazioni sono illustrate con riferimento ai fatti di gestione (non mera elencazione dei saldi).

Proposta di destinazione dell’utile 2025 (riscontro n.22-septies):

La proposta coincide con l’utile d’esercizio (1.482.000) e con quanto riportato nel WP_D07.

5.3 Numero medio dei dipendenti (riscontro n.15)

Il dato (215) è coerente con il costo del personale della voce B.9 (4.044.000) e con il parametro dimensionale utilizzato al §2.

5.4 Imposte differite e anticipate (riscontro n.14)

Le imposte anticipate derivano da accantonamenti a fondi rischi temporaneamente indeducibili e da altri costi a deducibilità differita, ritenute recuperabili per la ragionevole certezza di redditi imponibili futuri (rischio incarico basso, storicità in utile). Riconciliazione tra onere teorico ed effettivo (OIC 25):

Risultato ante imposte                                      2.142.000
IRES teorica (24%)                                          514.080
Effetto netto delle differenze permanenti (in diminuzione)  (48.780)
IRES di competenza (corrente 495.000 − anticipate 29.700)    465.300
IRAP di competenza                                           194.700
Imposte effettive a conto economico                         660.000  → = voce 20 CE
Aliquota effettiva = 660.000 / 2.142.000                      = 30,8%

Il dettaglio della determinazione delle imposte è nel WP_D11.

5.5 Operazioni con parti correlate (riscontro n.22-bis)

L’unica parte correlata rilevante è il socio unico Beta Holding S.r.l. (100%). I rapporti attengono alla destinazione del risultato: il debito verso soci per utili da distribuire iscritto al 31/12/2025 (744.000) si riferisce alla destinazione dell’utile 2024, mentre la proposta 2025 prevede 1.068.000 (§5.2). Non si tratta di operazioni di natura commerciale; l’informativa è resa e coincide con la voce D del passivo (debiti verso soci). Rinvio a WP_D07.

5.6 Direzione e coordinamento — dati essenziali della controllante (riscontro art. 2497-bis)

La società è soggetta all’attività di direzione e coordinamento del socio unico Beta Holding S.r.l. (presunzione ex art. 2497-sexies c.c. da controllo totalitario). La nota riporta il prospetto riepilogativo dei dati essenziali dell’ultimo bilancio approvato della controllante (esercizio 2024):

La partecipazione totalitaria in Alfa S.r.l. è iscritta al costo nell’attivo della controllante. Il gruppo non redige il bilancio consolidato in quanto esonerato (art. 27 d.lgs. 127/1991).

5.7 Quadro di sintesi della coerenza

6. Punti con esito NO ed eccezioni

Nessun punto della checklist ha esito NO. I punti resi N.A. riflettono fattispecie non ricorrenti per la società (forma di S.r.l. anziché S.p.A., assenza di derivati, valute estere, partecipazioni, leasing finanziario, e indebitamento bancario) o l’esonero dal bilancio consolidato, e non costituiscono carenze informative.

7. Conclusione

Dalla verifica della nota integrativa non sono emerse omissioni o carenze rispetto alle disposizioni di legge applicabili. Tutti i punti applicabili risultano rispettati; l’informativa è completa e coerente con i saldi di bilancio e con le carte d’area (cfr. §5). Non si rende pertanto necessaria alcuna segnalazione al firmatario ai fini della valutazione dell’impatto sulla formazione del giudizio (ISA Italia 700; cfr. WP_E10).

Nessuna eccezione riscontrata.